天職國(guó)際：旅客運(yùn)輸電子發(fā)票之航空電子行程單和鐵路電子客票的差異分析
來源：天職國(guó)際
上一篇分析了航空電子行程單的新舊變化，本篇主要對(duì)比航空電子行程單和新出臺(tái)的鐵路電子客票政策的異同，供大家參考。
二者相同之處
（一）發(fā)票開具期限相同
電子行程單和鐵路電子客票的發(fā)票開具期限一樣，均為180天。即旅客在所購機(jī)票所有行程結(jié)束后180天內(nèi)，可通過航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動(dòng)客戶端、服務(wù)電話等渠道申請(qǐng)開具電子行程單，不含退票、選座、逾重行李等附加服務(wù)；超過180天的，按照旅客與航空運(yùn)輸企業(yè)的約定執(zhí)行。
旅客在行程結(jié)束或支付退票、改簽費(fèi)用后，可于180天內(nèi)登錄鐵路12306（網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端）賬戶，如實(shí)取得本人的鐵路電子客票；超過180天的，按照旅客與鐵路運(yùn)輸企業(yè)的約定執(zhí)行。
（二）發(fā)票號(hào)碼含義相同
電子行程單和鐵路電子客票的發(fā)票號(hào)碼一樣，均為20位，其中：電子行程單的第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子行程單開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。
鐵路電子客票的1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表行政區(qū)劃代碼，第5位代表電子發(fā)票（鐵路電子客票）開具渠道代碼，第6-20位代表業(yè)務(wù)順序編碼。
（三）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣要求相同
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。所以電子行程單和鐵路電子客票的乘機(jī)人和乘車人均需屬于和購買方單位簽訂勞動(dòng)合同的員工或者勞務(wù)派遣員工，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額才能進(jìn)行抵扣。
（四）紅字發(fā)票開具要求相同
旅客取得電子行程單（鐵路電子客票）后，因購買方信息填寫有誤等原因需要換開電子行程單（鐵路電子客票），航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）按以下規(guī)定開具紅字電子行程單：
1、購買方未作用途確認(rèn)和入賬確認(rèn)的，由航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》（簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》），開具紅字電子行程單。
2、購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，由航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）填開《確認(rèn)單》，經(jīng)購買方確認(rèn)后，依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字電子行程單（紅字鐵路電子客票）。購買方已將電子行程單（鐵路電子客票）用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依確認(rèn)后的《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）開具的紅字電子行程單（紅字鐵路電子客票）后，與《確認(rèn)單》一并作為原始憑證。
（五）發(fā)票查驗(yàn)方式相同
電子行程單信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)單位和國(guó)鐵集團(tuán)按規(guī)定向稅務(wù)部門上傳電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）信息。稅務(wù)部門通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶（簡(jiǎn)稱稅務(wù)數(shù)字賬戶）將電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）同步傳輸給購買方。購買方可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）的查詢、查驗(yàn)、下載、打印和用途確認(rèn)等，也可通過全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗(yàn)。旅客可通過個(gè)人所得稅APP個(gè)人票夾對(duì)電子行程單和電子發(fā)票（鐵路電子客票）進(jìn)行查詢、下載等。
（六）過渡期的截止日期相同
乘機(jī)日期或乘車日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原紙質(zhì)航空運(yùn)輸電子客票行程單（紙質(zhì)行程單）和鐵路發(fā)票（紙質(zhì)報(bào)銷憑證）均可報(bào)銷入賬。
二者區(qū)別
（一）發(fā)票的開具單位不同
電子行程單的開具單位為中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)。鐵路電子客票的開具單位為國(guó)鐵集團(tuán)所屬運(yùn)輸企業(yè)、非控股合資公司以及地方鐵路企業(yè)。
（二）發(fā)票開具的范圍不同
電子行程單的開具范圍包括境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。鐵路電子客票的開具范圍包括境內(nèi)旅客運(yùn)輸售票、退票、改簽業(yè)務(wù)。
（三）發(fā)票的基本內(nèi)容不同
鐵路電子客票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、電子客票號(hào)、旅客身份證件信息、行程信息、票價(jià)、二維碼等基本信息。電子行程單除了具有與鐵路電子客票相同的內(nèi)容之外，還多了開票狀態(tài)、國(guó)內(nèi)國(guó)際標(biāo)識(shí)、填開單位、燃油附加費(fèi)、增值稅稅額、增值稅稅率、民航發(fā)展基金等信息。
需要注意的是，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅，所以購買“在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境”“在境外載運(yùn)旅客入境”“在境外載運(yùn)旅客”的運(yùn)輸服務(wù)無法進(jìn)行增值稅抵扣。旅客購買國(guó)際及港澳臺(tái)地區(qū)航空旅客運(yùn)輸服務(wù)暫不支持開具電子行程單。
（四）票價(jià)金額是否含稅不同
電子行程單的票價(jià)金額為不含稅金額，其增值稅稅率和增值稅稅額均已單獨(dú)列明。鐵路電子客票注明的票價(jià)金額為含稅金額，其進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。
（五）取得發(fā)票的渠道不同
電子行程單可通過航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)的官網(wǎng)、移動(dòng)客戶端、服務(wù)電話等渠道取得。航空運(yùn)輸企業(yè)或代理企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開具電子行程單，并通過官網(wǎng)、移動(dòng)客戶端下載或以電子郵件等方式將電子行程單交付給旅客。
鐵路電子客票可通過鐵路12306（包括網(wǎng)站和移動(dòng)客戶端）如實(shí)取得。鐵路運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)旅客提供的購買方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和行程信息等如實(shí)開具鐵路電子客票。
（六）政策執(zhí)行日期不同
鐵路電子客票自2024年11月1日起施行。電子行程單自2024年12月1日起施行。
