眾華：個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股相關(guān)法規(guī)要點匯總！
2024年12月27日，國家稅務(wù)總局 財政部 中國證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于進一步完善個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得個人所得稅有關(guān)征管服務(wù)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部 中國證監(jiān)會公告2024年第14號，以下簡稱“14號公告”），對個人轉(zhuǎn)讓限售股個人所得稅的問題進行了進一步規(guī)定和明確。
在14號公告出臺前，個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的相關(guān)規(guī)定主要來自以下法規(guī)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕167號）
《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券機構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕108號）
《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第33號）
那這次的14號公告，相較于它的前輩們，有什么不一樣呢？
首先明確一下14號公告的適用范圍。根據(jù)14號公告的解讀，14號中所稱的“上市公司限售股”，主要包括：
（一）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；
（二）2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股；
（三）個人從機構(gòu)或其他個人受讓的未解禁限售股；
（四）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)依法分割取得的限售股；
（五）個人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股（即個人持有的從退市板塊轉(zhuǎn)到交易所市場的限售股）；
（六）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份；
（七）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份；
（八）全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司、北京證券交易所上市公司原始股；
（出自財稅〔2018〕137號以及2021年第33號公告）
14號公告亮點：調(diào)整納稅地點 明確征管機關(guān)
“一、個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得繳納個人所得稅時，納稅地點為發(fā)行限售股的上市公司所在地。”
“四、上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)予以協(xié)同管理。”
與此前財稅〔2009〕167號的規(guī)定不同，14號公告將納稅地點由證券機構(gòu)所在地調(diào)整為限售股所對應(yīng)的上市公司所在地，同時將征收管理的負責(zé)機關(guān)由證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為上市公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)，而證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)協(xié)同管理。
14號公告的上述調(diào)整前，個人轉(zhuǎn)讓限售股可以有針對性地“選擇”納稅地點。舉例來說，假設(shè)A地的證券機構(gòu)所在地存在當(dāng)?shù)刎斦颠€政策，則轉(zhuǎn)讓限售股的個人會更傾向于選擇在A地的證券機構(gòu)開戶、轉(zhuǎn)讓限售股并完成納稅義務(wù)；事后再通過財政返還的模式，變相降低轉(zhuǎn)讓限售股的稅負成本。此類操作，一方面容易導(dǎo)致不同地區(qū)爭相出臺財政返還政策，爭奪稅源，另一方面也加大了稅務(wù)機關(guān)對于個人轉(zhuǎn)讓限售股征管的難度。
14號公告的出臺，避免了個人轉(zhuǎn)讓限售股納稅地點的可選性，也使得發(fā)行限售股上市公司所在地的稅務(wù)機關(guān)更精準(zhǔn)地掌握轄區(qū)內(nèi)限售股的轉(zhuǎn)讓情況以及轉(zhuǎn)讓所得申報的合規(guī)性，同時對于此類“先征后返”的地方操作予以了限制。
14號公告發(fā)布之日起實施，因此2024年12月27日起轉(zhuǎn)讓限售股的個人，務(wù)必了解上述變化，確保轉(zhuǎn)讓相關(guān)涉稅事項的合規(guī)性。
發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2025-01-09 閱讀:385
