各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，深圳市財政局，財政部各地監(jiān)管局，中國證監(jiān)會各派出機構，各會計師事務所，有關單位：

為進一步加強會計師事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案行為，財政部、中國證監(jiān)會對《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法》（財會〔2020〕11號）進行了修訂，研究起草了《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法（修訂征求意見稿）》?，F印發(fā)你們，請組織征求意見，并于2025年2月28日前將意見反饋至財政部會計司和中國證監(jiān)會會計司，反饋意見材料中請注明聯系人及其聯系方式。

聯系方式： 

財政部會計司 

通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號 100820 

聯系電話：010-68553012

電子郵箱：linyifan@mof.gov.cn

中國證監(jiān)會會計司 

通訊地址：北京市西城區(qū)金融大街19號富凱大廈 100033

聯系電話：010-88061001

電子郵箱：kjypg@csrc.gov.cn

附件：1．會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法（修訂征求意見稿）

2．《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法（修訂征求意見稿）》修訂說明

財政部辦公廳 中國證監(jiān)會辦公廳

2025年1月7日

第一章 總則

第一條  為加強對中華人民共和國境內依法設立的會計師事務所從事證券服務業(yè)務活動的監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案行為，推動形成市場化篩選及科學管理格局，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國證券法》等相關規(guī)定，制定本辦法。

第二條  會計師事務所從事證券服務業(yè)務，應當遵守《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）有關規(guī)定。

第三條  財政部、中國證監(jiān)會依法對會計師事務所從事證券服務業(yè)務的備案行為實施監(jiān)督管理。

財政部、中國證監(jiān)會為會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案，不代表對其從事證券服務業(yè)務執(zhí)業(yè)能力的認可。會計師事務所不得利用該備案事項進行夸大宣傳、虛假宣傳。

第四條  會計師事務所從事下列證券服務業(yè)務，應當按照本辦法進行備案：

（一）為證券的發(fā)行、上市、掛牌、交易等證券業(yè)務活動制作、出具財務報表審計報告、內部控制審計報告、內部控制鑒證報告、驗資報告、盈利預測審核報告；

（二）為證券公司及其資產管理產品制作、出具財務報表審計報告、內部控制審計報告、內部控制鑒證報告、驗資報告、盈利預測審核報告；

（三）財政部、中國證監(jiān)會規(guī)定的其他業(yè)務。

第五條  證券業(yè)務活動中使用的業(yè)務報告，應當由符合本辦法規(guī)定的會計師事務所出具。

第二章 備案要求、材料和方式

第六條  會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案，按業(yè)務環(huán)節(jié)分為首次備案、重大事項備案和年度備案。

第七條  會計師事務所從事證券服務業(yè)務，應當通過財政部注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺（以下簡稱財政部備案平臺）、中國證監(jiān)會政務服務平臺會計師事務所備案系統(tǒng)（以下簡稱中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)）向財政部、中國證監(jiān)會申請備案。

財政部、中國證監(jiān)會加強數據對接，實現數據共享。

第八條  從事證券服務業(yè)務的會計師事務所應當符合下列要求：

（一）內部一體化管理規(guī)范，已建立涵蓋人員管理、財務管理、業(yè)務管理、技術標準和信息化建設等內部一體化管理制度并且運行良好；

（二）質量管理體系健全并且運行良好；

（三）具備與從事證券服務業(yè)務相匹配的執(zhí)業(yè)人員；

（四）具備與從事證券服務業(yè)務相匹配的職業(yè)責任風險承擔能力，按照有關規(guī)定并結合其業(yè)務風險程度、自身風險管理能力和經營發(fā)展需要等，投保恰當賠償額的職業(yè)責任保險或者計提合理金額的職業(yè)風險基金；

（五）會計師事務所及其執(zhí)業(yè)人員誠信記錄良好；

（六）備案材料齊備，相關材料和信息真實、準確、完整。

第九條  從事證券服務業(yè)務的會計師事務所，首次備案應當報送下列材料：

（一）經首席合伙人簽字或蓋章的首次備案申請書（附1）；

（二）會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案表（附2）；

（三）會計師事務所在人員管理、財務管理、業(yè)務管理、技術標準和信息化建設等內部一體化管理制度及執(zhí)行情況的具體說明（附3），以及按照會計師事務所一體化管理有關規(guī)定形成的上一年度會計師事務所一體化管理自評報告；

（四）質量管理體系制度及運行情況說明；

（五）最近3年已開展的審計業(yè)務清單（附4）；

（六）截至備案上月末會計師事務所執(zhí)業(yè)人員情況表（附5）；

（七）會計師事務所及其執(zhí)業(yè)人員最近3年因執(zhí)業(yè)行為涉嫌違法違規(guī)被省級以上財政部門、中國證監(jiān)會及其派出機構立案調查，或者被司法機關偵查，以及因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政處理或者被采取監(jiān)督管理措施、自律懲戒、紀律處分的情況（附6）；

（八）上一年度經審計的財務報表；

（九）職業(yè)責任保險或者職業(yè)風險基金能夠匹配證券服務業(yè)務職業(yè)責任風險的詳細說明及支持性文件（附7）；

（十）會計師事務所擬承接的證券服務業(yè)務（如有）有關情況說明（附8）；

（十一）財政部、中國證監(jiān)會規(guī)定的其他材料。

第十條  會計師事務所從事證券服務業(yè)務，發(fā)生下列重大事項的，應當進行重大事項備案：

（一）名稱變更；

（二）首席合伙人變更；

（三）合伙人變更；

（四）經營場所變更；

（五）組織形式變更；

（六）設立或者撤銷分所；

（七）質量管理主管合伙人變更；

（八）內部一體化管理制度、質量管理制度及其執(zhí)行發(fā)生重大變更；

（九）會計師事務所及其執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為被省級以上財政部門、中國證監(jiān)會及其派出機構、其他境內監(jiān)管機構檢查調查，或者被司法機關偵查，因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政處理或者被采取監(jiān)督管理措施、自律懲戒、紀律處分，以及因執(zhí)業(yè)行為被境外監(jiān)管機構調查、處理處罰；

（十）會計師事務所及其執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為與委托人、投資者發(fā)生民事訴訟或者仲裁；

（十一）出現不符合本辦法第八條第（一）至（五）項要求的情況；

（十二）財政部、中國證監(jiān)會規(guī)定的其他重大事項。

會計師事務所發(fā)生上述第（一）至（六）項重大事項的，應當按照規(guī)定向省級以上財政部門履行相關變更程序，財政部將相關信息推送至中國證監(jiān)會，會計師事務所無需在中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)中填報；發(fā)生其他重大事項的，會計師事務所應當在該事項發(fā)生之日起10個工作日內在財政部備案平臺、中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)中填報。

第十一條  會計師事務所從事證券服務業(yè)務，應當在每年5月31日前在財政部備案平臺、中國證監(jiān)會備案系統(tǒng)中提交年度備案表（附9）和上一年度從事的證券服務業(yè)務清單。年度備案內容應當包括下列情況：

（一）會計師事務所基本情況和經營情況；

（二）內部一體化管理和質量管理制度執(zhí)行及變動情況；

（三）執(zhí)業(yè)人員變動及執(zhí)業(yè)情況；

（四）職業(yè)責任風險承擔能力情況；

（五）會計師事務所及其執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為被省級以上財政部門、中國證監(jiān)會及其派出機構、其他境內監(jiān)管機構檢查調查，或者被司法機關偵查，因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政處理或者被采取監(jiān)督管理措施、自律懲戒、紀律處分，以及因執(zhí)業(yè)行為被境外監(jiān)管機構調查、處理處罰的情況；

（六）會計師事務所在境外監(jiān)管機構注冊、登記等有關監(jiān)管情況（如有）；

（七）上一年度開展證券服務業(yè)務情況；

（八）財政部、中國證監(jiān)會規(guī)定的其他事項。

第十二條  會計師事務所應當在每年5月31日前按照《會計師事務所從事證券服務業(yè)務信息披露規(guī)定》的要求公開相關信息。

第三章 備案核驗、公告和注銷

第十三條  財政部、中國證監(jiān)會發(fā)現首次備案材料不完備或者不符合規(guī)定的，應當自收到材料之日（不含）起10個工作日內一次性告知會計師事務所作出補正，會計師事務所應當在被告知之日（不含）起10個工作日內補正。逾期未補正的，視同未提交備案材料。

第十四條  會計師事務所提交的首次備案材料完備且符合規(guī)定的，財政部、中國證監(jiān)會對有關備案材料開展核驗。備案核驗通常采用審閱材料、面談、征詢意見等方式開展，必要時采用現場核驗。

財政部、中國證監(jiān)會自完成核驗之日（不含）起20個工作日內，經溝通一致后分別通過網站等方式，同時公告完成首次備案的會計師事務所名單及相關基本信息。

第十五條  已完成首次備案的會計師事務所出現下列情形之一的，財政部、中國證監(jiān)會注銷其從事證券服務業(yè)務備案并予以公告：

（一）會計師事務所依法終止；

（二）因違反《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，執(zhí)業(yè)許可被依法撤銷、撤回、公告失效；

（三）自行申請注銷從事證券服務業(yè)務備案；

（四）完成首次備案后任一完整自然年度未從事證券審計業(yè)務；

（五）未按規(guī)定進行重大事項備案或者年度備案，經責令改正仍未備案；

（六）備案材料或者信息存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；

（七）會計師事務所被依法吊銷執(zhí)業(yè)許可證書、暫停經營業(yè)務，或者被處禁止、暫停從事證券服務業(yè)務；

（八）財政部、中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

第十六條  財政部、中國證監(jiān)會對已完成首次備案的會計師事務所是否持續(xù)符合本辦法第八條第（一）至（五）項要求開展核驗。

經核驗發(fā)現未持續(xù)符合本辦法第八條第（一）至（五）項要求的會計師事務所，應當在6個月內完成整改，并自整改結束起10個工作日內向財政部、中國證監(jiān)會報送整改報告。未整改或者整改后仍不符合本辦法第八條第（一）至（五）項要求的，財政部、中國證監(jiān)會向社會公告，持續(xù)關注相關會計師事務所整改進展并實施重點監(jiān)管。

第十七條  被注銷備案的會計師事務所再次申請備案的，按照首次備案處理。

第四章 法律責任

第十八條  會計師事務所從事證券服務業(yè)務未按照本辦法規(guī)定備案的，依法承擔法律責任。

第十九條  財政部、中國證監(jiān)會及其工作人員在會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案相關工作中，存在違反本辦法有關規(guī)定的行為，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違紀違法行為的，按照《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國監(jiān)察法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國證券法》等國家有關規(guī)定追究相應責任。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五章 附則

第二十條  為公開募集基金的基金管理人、期貨經營機構及其發(fā)行的產品等制作、出具財務報表審計報告、內部控制審計報告、內部控制鑒證報告、驗資報告、盈利預測審核報告的會計師事務所備案，參照適用本辦法。

第二十一條  本辦法施行前已完成從事證券服務業(yè)務備案的會計師事務所，應當在本辦法施行之日起1年內達到本辦法第八條第（一）至（五）項要求。

第二十二條  本辦法自印發(fā)之日起施行?！敦斦孔C監(jiān)會關于印發(fā)〈會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案辦法〉的通知》（財會〔2020〕11號）同時廢止。

為深入貫徹黨中央、國務院關于加強財會監(jiān)督、全面加強金融監(jiān)管的指示精神，認真落實《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號，下稱國辦發(fā)30號文）、《國務院關于加強監(jiān)管防范風險推動資本市場高質量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2024〕10號，下稱新“國九條”）的工作部署，進一步加強會計師事務所從事證券服務業(yè)務監(jiān)督管理，規(guī)范會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案行為，財政部、中國證監(jiān)會對《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法》（財會〔2020〕11號，下稱《辦法》）進行了修訂，研究起草了《會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理辦法（修訂征求意見稿）》?，F就有關情況說明如下：

一、修訂背景

會計師事務所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務活動提供專業(yè)服務，對資本市場會計信息等發(fā)揮審計鑒證作用。為貫徹落實國務院“放管服”改革精神，2020年7月，財政部、中國證監(jiān)會印發(fā)《辦法》，對會計師事務所從事證券服務業(yè)務由審批管理改為備案管理。備案制改革對增強注冊會計師行業(yè)發(fā)展活力、促進公平競爭，發(fā)揮了積極作用。隨著資本市場改革和財會監(jiān)督的不斷深化，《辦法》也有一些內容還需完善：一是備案管理要求需完善。一些內部一體化管理和質量管理不健全、職業(yè)責任風險承擔能力不夠、執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)能力與從事業(yè)務不匹配的會計師事務所進入證券服務市場。個別會計師事務所盲目承攬高風險業(yè)務，存在較大風險隱患，損害投資者利益。二是備案退出機制不完善。部分主動要求取消備案的、實際未開展證券服務業(yè)務的以及依法被暫停執(zhí)業(yè)的會計師事務所不能及時退出。

國辦發(fā)30號文提出，依法加強從事證券業(yè)務的會計師事務所監(jiān)管，科學合理確定會計師事務所從事上市公司等特定實體審計業(yè)務的具體要求。新“國九條”提出，必須全面加強監(jiān)管，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，進一步壓實發(fā)行人第一責任和中介機構“看門人”責任。為此，需要對《辦法》加以修訂，更好服務資本市場發(fā)展和維護審計市場秩序。

二、修訂過程和總體思路

2024年以來，財政部、中國證監(jiān)會在總結近年來《辦法》實施情況和存在問題的基礎上，研究起草《辦法》修訂稿草案，并通過座談交流等方式，聽取證券交易所、會計師事務所、專家學者等各方面意見，修改形成《辦法》修訂征求意見稿，主要堅持以下思路：

（一）堅持問題導向。貫徹落實黨中央、國務院關于加強財會監(jiān)督、全面加強金融監(jiān)管的決策部署，聚焦部分從事證券服務業(yè)務的會計師事務所勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質量不高等關鍵突出問題，通過改進備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會計師事務所加強內部管理和質量管理，提升執(zhí)業(yè)質量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

（二）完善管理要求。優(yōu)化完善會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案管理流程，加強備案后的持續(xù)管理，建立完善退出機制，推動形成有進有出、動態(tài)有序的備案管理格局。

（三）注重協(xié)調貫通。加強備案管理與注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)、資本市場管理要求的協(xié)調銜接，完善優(yōu)化協(xié)同監(jiān)管機制，形成監(jiān)管合力。

三、主要修訂內容

一是完善備案要求，加強對執(zhí)業(yè)質量的關注引導。優(yōu)化首次備案要求，提出會計師事務所從事證券服務業(yè)務首次備案的5方面要求，引導會計師事務所加強一體化管理和質量管理，提升職業(yè)責任風險承擔能力，強化信用約束。

二是完善管理閉環(huán)，加強對會計師事務所從事證券服務業(yè)務的全流程監(jiān)管。完善重大事項備案、年度備案要求，在首次備案基礎上關注會計師事務所是否持續(xù)符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實現進出有序，并通過聯合核驗等方式維護備案嚴肅性、提升監(jiān)管有效性。

三是加強同《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國證券法》以及《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）、《會計師事務所從事證券服務業(yè)務信息披露規(guī)定》（財會〔2023〕10號）等的銜接協(xié)調，對有關附件樣式、備案信息填報流程以及文字表述等作了修改完善。