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行業(yè)動態(tài)
中注協(xié)發(fā)布《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南（征求意見稿）》
為了適應加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制以及全面貫徹落實“十一五”規(guī)劃對行業(yè)發(fā)展提出的新要求，推進我國注冊會計師行業(yè)做大做強和國際化發(fā)展，中注協(xié)啟動了加強會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)工作，并于2007年1月4日，發(fā)布了《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南（征求意見稿）》（以下簡稱“指南征求意見稿”）。
財政部領(lǐng)導對事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)工作十分重視，并給予了大力指導。在2006年12月22日召開的會計審計準則委員會、會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導委員會以及企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會等四個委員會的聯(lián)席會議上，財政部樓繼偉副部長、王軍副部長及中注協(xié)劉仲藜會長，對會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)的重要性作了再次強調(diào)，并進行了具體指導，委員們也對擬發(fā)布的指南征求意見稿作了進一步審議。
指南征求意見稿在起草過程中，進行了多次內(nèi)部征求意見，包括充分聽取和采納會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導委員會委員的意見、學術(shù)界專家意見、部分地方協(xié)會和事務(wù)所不同層級專業(yè)人員的意見等等，先后進行了數(shù)次大的修改和完善。指南征求意見稿共分十章、八十三條，主要從以下幾個方面規(guī)范了事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)：
一是明確提出事務(wù)所內(nèi)部治理的五項指導思想。即，事務(wù)所內(nèi)部治理應當以維護公眾利益為宗旨，建立風險管理嚴格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機制；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程（合伙協(xié)議）為核心的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導作用；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以增進內(nèi)部和諧為重點，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊會計師之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次治理機構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以合伙文化為導向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。
二是重點規(guī)范事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機制。指南征求意見稿在遵循公司法等相關(guān)法律規(guī)定的前提下，結(jié)合注冊會計師行業(yè)的特點，突出了人合、智合的理念，分別對事務(wù)所的股東大會、董事會、監(jiān)事會的運行，主任會計師的權(quán)責，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，進行了規(guī)范。指南征求意見稿旨在保障知識和專業(yè)在事務(wù)所決策與管理中的地位和權(quán)威性，明確倡導事務(wù)所采取普通合伙和特殊的普通合伙等符合行業(yè)人合、智合特征的組織形式及分配形式。
三是對事務(wù)所的內(nèi)部管理工作，尤其是事務(wù)所與員工的關(guān)系、事務(wù)所質(zhì)量控制的要求和事務(wù)所對分支機構(gòu)的管理與控制等進行了規(guī)范。指南征求意見稿從風險管理的角度，強調(diào)質(zhì)量控制的領(lǐng)導責任，以及如何從機構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計層面加強對風險領(lǐng)域和風險環(huán)節(jié)的管理與控制。其中，突出強調(diào)事務(wù)所風險管理和質(zhì)量控制的決策機制，并要求事務(wù)所設(shè)立專門機構(gòu)進行監(jiān)控和把關(guān)，建立相應的風險報告制度、風險評估制度、分類管理制度、回避制度、報告簽發(fā)制度等等。
四是強調(diào)事務(wù)所合伙文化的建設(shè)，并就合伙文化的內(nèi)涵以及如何建設(shè)合伙文化進行指導。指南征求意見稿強調(diào)，合伙文化是保障事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在力量。合伙文化的建設(shè)將為事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)營造良好的文化環(huán)境，是事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)中不可或缺的重要因素。在合伙文化的內(nèi)涵上，突出合伙文化的核心為誠信文化、合作文化。在合伙文化建設(shè)上，強調(diào)領(lǐng)導層的導向作用，強調(diào)制度的保障作用，強調(diào)員工的認同和參與。
五是倡導信息披露，針對事務(wù)所的實際情況，對事務(wù)所應當向內(nèi)部股東、員工公開的事項進行規(guī)范，并鼓勵事務(wù)所建立面向公眾的信息披露制度。指南征求意見稿通過約束性條款和倡導性條款，分別規(guī)范了事務(wù)所向內(nèi)部利益相關(guān)者以及社會公眾等不同的對象，所應溝通或披露的信息。其中，要求事務(wù)所向股東及時公開事務(wù)所的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況、重大事項等對股東產(chǎn)生實質(zhì)性影響的信息；向員工公開事務(wù)所包括行為規(guī)范、業(yè)績評價、薪酬、晉升、執(zhí)業(yè)程序、質(zhì)量控制制度等在內(nèi)的內(nèi)部管理制度信息。同時，鼓勵事務(wù)所向社會公眾披露不涉及商業(yè)秘密、不損害同行利益及客戶利益的相關(guān)信息，包括事務(wù)所內(nèi)部治理狀況、股東及注冊會計師的基本情況以及事務(wù)所風險管理和質(zhì)量控制體系建立情況等。
一是明確提出事務(wù)所內(nèi)部治理的五項指導思想。即，事務(wù)所內(nèi)部治理應當以維護公眾利益為宗旨，建立風險管理嚴格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機制；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程（合伙協(xié)議）為核心的完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導作用；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以增進內(nèi)部和諧為重點，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊會計師之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次治理機構(gòu)的職能作用，保障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益；事務(wù)所內(nèi)部治理應當以合伙文化為導向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。
二是重點規(guī)范事務(wù)所的治理結(jié)構(gòu)和治理機制。指南征求意見稿在遵循公司法等相關(guān)法律規(guī)定的前提下，結(jié)合注冊會計師行業(yè)的特點，突出了人合、智合的理念，分別對事務(wù)所的股東大會、董事會、監(jiān)事會的運行，主任會計師的權(quán)責，股東的權(quán)利與義務(wù)、加入與退出以及出資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，進行了規(guī)范。指南征求意見稿旨在保障知識和專業(yè)在事務(wù)所決策與管理中的地位和權(quán)威性，明確倡導事務(wù)所采取普通合伙和特殊的普通合伙等符合行業(yè)人合、智合特征的組織形式及分配形式。
三是對事務(wù)所的內(nèi)部管理工作，尤其是事務(wù)所與員工的關(guān)系、事務(wù)所質(zhì)量控制的要求和事務(wù)所對分支機構(gòu)的管理與控制等進行了規(guī)范。指南征求意見稿從風險管理的角度，強調(diào)質(zhì)量控制的領(lǐng)導責任，以及如何從機構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計層面加強對風險領(lǐng)域和風險環(huán)節(jié)的管理與控制。其中，突出強調(diào)事務(wù)所風險管理和質(zhì)量控制的決策機制，并要求事務(wù)所設(shè)立專門機構(gòu)進行監(jiān)控和把關(guān)，建立相應的風險報告制度、風險評估制度、分類管理制度、回避制度、報告簽發(fā)制度等等。
四是強調(diào)事務(wù)所合伙文化的建設(shè)，并就合伙文化的內(nèi)涵以及如何建設(shè)合伙文化進行指導。指南征求意見稿強調(diào)，合伙文化是保障事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在力量。合伙文化的建設(shè)將為事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)營造良好的文化環(huán)境，是事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)中不可或缺的重要因素。在合伙文化的內(nèi)涵上，突出合伙文化的核心為誠信文化、合作文化。在合伙文化建設(shè)上，強調(diào)領(lǐng)導層的導向作用，強調(diào)制度的保障作用，強調(diào)員工的認同和參與。
五是倡導信息披露，針對事務(wù)所的實際情況，對事務(wù)所應當向內(nèi)部股東、員工公開的事項進行規(guī)范，并鼓勵事務(wù)所建立面向公眾的信息披露制度。指南征求意見稿通過約束性條款和倡導性條款，分別規(guī)范了事務(wù)所向內(nèi)部利益相關(guān)者以及社會公眾等不同的對象，所應溝通或披露的信息。其中，要求事務(wù)所向股東及時公開事務(wù)所的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況、重大事項等對股東產(chǎn)生實質(zhì)性影響的信息；向員工公開事務(wù)所包括行為規(guī)范、業(yè)績評價、薪酬、晉升、執(zhí)業(yè)程序、質(zhì)量控制制度等在內(nèi)的內(nèi)部管理制度信息。同時，鼓勵事務(wù)所向社會公眾披露不涉及商業(yè)秘密、不損害同行利益及客戶利益的相關(guān)信息，包括事務(wù)所內(nèi)部治理狀況、股東及注冊會計師的基本情況以及事務(wù)所風險管理和質(zhì)量控制體系建立情況等。
中注協(xié)秘書長陳毓圭表示，事務(wù)所內(nèi)部治理機制的建設(shè)，直接影響著事務(wù)所風險管理和質(zhì)量控制，關(guān)系著市場經(jīng)濟秩序和公眾利益。加強事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)，是推動事務(wù)所做大做強、實現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展的制度保障，也關(guān)系到能否為行業(yè)和諧發(fā)展提供堅實的微觀基礎(chǔ)。制定事務(wù)所內(nèi)部治理指南，有利于加強對事務(wù)所內(nèi)部治理的指導，并為監(jiān)督、評價事務(wù)所內(nèi)部治理水平提供依據(jù)和標準。
發(fā)布人:admin 發(fā)布時間:2007-01-11 閱讀:3601
