《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會計(jì)師協(xié)會第四屆常務(wù)理事會表決通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

        第一條  為了加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)管理，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》（以下簡稱《注冊會計(jì)師法》）和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》，制定本辦法。
        第二條  中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實(shí)施行業(yè)懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會員，指團(tuán)體會員和個(gè)人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師。
        第三條  中注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。
        第四條  會員對中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。

        第五條  中注協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：
        （一）訓(xùn)誡；
        （二）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評；
        （三）公開譴責(zé)。
        第六條 中注協(xié)認(rèn)為會員的違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰或可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請行政、司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。
        第七條　會員具有下列違規(guī)行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行業(yè)懲戒：
        （一）違反《注冊會計(jì)師法》有關(guān)規(guī)定的；
        （二）違反注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的；
        （三）違反注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；
        （四）違反會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；
        （五）應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。
        第八條  會員違反《注冊會計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)。
        第九條  會員違反注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)：
        （一）由于經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素導(dǎo)致違反獨(dú)立性要求的；
        （二）宣稱自己具有事實(shí)上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗(yàn)或資質(zhì)的； 
        （三） 泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；
        （四） 泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的;
        （五）對客戶或其他單位和個(gè)人進(jìn)行強(qiáng)迫、欺詐、利誘的；
        （六） 除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)的；
        （七）在接任審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)蓄意侵害前任事務(wù)所合法權(quán)益的；
        （八） 明示或暗示有能力影響司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其工作人員的；
        （九） 利用與司法機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他具有社會管理職能組織的關(guān)系，進(jìn)行不正當(dāng)競爭的；
        （十）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；
        （十一）以低于成本的收費(fèi)承攬業(yè)務(wù)的；
        （十二）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀其他會員聲譽(yù)的。
  前款所稱自我評價(jià)，是指下列情形之一：
         （一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
        （二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)；    
        （三）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。
        第十條  會員違反注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)：
        （一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的；
        （二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的；
        （三）因過失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的；
        （四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；
        （五）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；
        （六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。
        第十一條  會員違反會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)：
        （一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；
        （二）未合理保證事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；
        （三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
        （四） 未合理保證事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的； 
        （五） 未要求對上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的；
        （六） 未使項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后按時(shí)將工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
        （七） 未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。
        第十二條  會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應(yīng)給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)。
        第十三條  會員阻撓或拒絕注冊會計(jì)師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查的，給予行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評或公開譴責(zé)。
        第十四條  會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒： 
        （一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
        （二） 在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
        （三）對投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員打擊報(bào)復(fù)的；
        （四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
        第十五條  會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
        （一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
        （二）主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；
        （三）主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；
        （四）自覺糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。