（二）

國家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的通知國家稅務(wù)總局文件

‘國稅發(fā)〔2006〕162號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，完善個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○六年十一月六日

個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）

第一章 總則

　　第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：

　?。ㄒ唬┠晁?/SPAN>12萬元以上的；

　　（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫?；

　?。ㄋ模┤〉脩?yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　第三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　本辦法第二條第五項(xiàng)情形的納稅人，其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

　　第四條 本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

　　本辦法第二條第三項(xiàng)所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

第二章 申報(bào)內(nèi)容

　　第五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》（見附表1），并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

　　第六條 本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：

　　（一）工資、薪金所得；

　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　?。ㄎ澹└宄晁?；

　?。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；

　　（七）利息、股息、紅利所得；

　　（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　?。ㄊ┡既凰?；

　?。ㄊ唬┙?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,即:

　　1.省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　5.保險(xiǎn)賠款;

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

　　（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

　　第八條 本辦法第六條所指各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計(jì)算。

　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。

　?。ㄈ?duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。

　　（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。

　?。ㄎ澹┴?cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

　　（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

　?。ㄆ撸├ⅰ⒐上?、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。

　　第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的納稅申報(bào)表（見附表2-附表9），同時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三章 申報(bào)地點(diǎn)

　　第十條 年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第十一條 取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

　?。ㄒ唬膬商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ǘ闹袊惩馊〉盟玫?，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　（三）個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄋ模﹤€(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

　　1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第十三條 本辦法第十一條第四項(xiàng)第三目規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。

　　第十四條 本辦法所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開住所地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

第四章 申報(bào)期限

　　第十五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　第十六條 個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

　　第十七條 納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　第十八條 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。

第五章 申報(bào)方式

　　第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

　　第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。

　　第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

第六章 申報(bào)管理

　　第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報(bào)表，登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，免費(fèi)供納稅人隨時(shí)下載或取用。

　　第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過適當(dāng)方式，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。

　　第二十七條 受理納稅申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。

　　第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。

　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

　　第三十條 納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，并報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理納稅申報(bào)的納稅人建立納稅檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第七章 法律責(zé)任

　　第三十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

　　第三十三條 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

　　第三十四條 納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

　　第三十五條 納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。

　　第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。

　　第三十七條 稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。

　　第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。

　　第三十九條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處理。

　　第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第八章 附則

　　第四十一條 納稅申報(bào)表由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。

　　第四十二條 納稅申報(bào)的其他事項(xiàng)，依照稅收征管法、個(gè)人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上情形的納稅申報(bào)，按照第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時(shí)間，自2006年1月1日起執(zhí)行。

　　第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅申報(bào)規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕077號(hào)）同時(shí)廢止。

（三）

北京市范圍的年所得達(dá)到12萬元的納稅人納稅申報(bào)流程

　　依照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人向北京市地方稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)的，按照以下方式和流程辦理。

　　個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)采用如下三種申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)；郵寄申報(bào)；直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　一、 個(gè)人自行網(wǎng)上申報(bào)

　　第一步 納稅人登錄個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），點(diǎn)擊進(jìn)入“自行納稅申報(bào)”界面。

　　第二步 納稅人初次申報(bào)，首先進(jìn)入基本信息頁面，填寫個(gè)人基本信息（以后申報(bào)不再填寫基本信息）。

　　第三步 基本信息填寫完畢并提交后，獲取申報(bào)密碼。

　　第四步 納稅人進(jìn)入“年度申報(bào)”頁面，使用申報(bào)密碼進(jìn)行登錄。

　　第五步 在申報(bào)頁面中，在線填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上納稅人申報(bào)）》。

　　第六步 納稅人提交納稅申報(bào)表（如果系統(tǒng)校驗(yàn)成功，頁面顯示“此次申報(bào)成功”字樣。如果系統(tǒng)校驗(yàn)申報(bào)錯(cuò)誤，頁面顯示錯(cuò)誤提示信息，并返回填寫頁面，按要求修改補(bǔ)充）。

　　第七步 納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳椤?/SPAN>

　　第八步 納稅人申報(bào)完成后，可以通過密碼查詢修改申報(bào)數(shù)據(jù)。

（納稅人如密碼丟失，憑身份證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取回。）

　　二、 個(gè)人自行郵寄申報(bào)

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》第二十三條規(guī)定，郵寄申報(bào)必須采取掛號(hào)信函方式。

　　第一步 納稅人從網(wǎng)上或稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報(bào)）。

　　第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表。

　　第三步 納稅人在信封上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)”。

　　第四步 納稅人將申報(bào)表裝入信封，以掛號(hào)信函的方式郵寄到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第五步 納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳?/SPAN>

　　三、 個(gè)人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　納稅人直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可以選擇以下兩種申報(bào)方式：一是提交紙質(zhì)申報(bào)表格方式；二是使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專用計(jì)算機(jī)網(wǎng)上申報(bào)方式。

　　1、 紙質(zhì)申報(bào)方式

　　第一步 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報(bào)）。

　　第二步 納稅人按照填表要求填寫申報(bào)表。

　　第三步 納稅人直接將申報(bào)表提交給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第四步 納稅人將申報(bào)信息留存?zhèn)洳椤?/SPAN>

　　2、 使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專用計(jì)算機(jī)網(wǎng)上申報(bào)方式

　　納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定受理納稅申報(bào)的服務(wù)大廳，運(yùn)用專用計(jì)算機(jī)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。其申報(bào)流程與“個(gè)人自行網(wǎng)上申報(bào)”一致。

　　四、 集中代理網(wǎng)上申報(bào)

　?。ㄒ唬?/SPAN> 用戶名和密碼的獲取

　　1、 代理人屬于企事業(yè)單位的，具有個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)用戶名和密碼，可以使用此用戶名和密碼進(jìn)行本單位人員集中代理申報(bào)。

　　2、 代理人沒有個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)用戶名和密碼：

　　第一步 登錄個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），進(jìn)入代理人身份登記頁面，進(jìn)行代理人身份登記。

　　第二步 提交代理人登記信息，獲取集中代理申報(bào)初始密碼。

　　第三步 代理人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份驗(yàn)證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)其代理資格，并激活初始密碼。代理人使用此密碼進(jìn)行集中代理申報(bào)。

　?。ǘ?/SPAN> 代理人申報(bào)

　　第一步 代理人登錄個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），進(jìn)入下載中心頁面，下載集中代理申報(bào)軟件。

　　第二步 代理人在集中代理申報(bào)軟件中錄入納稅人（被代理人）申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　第三步 填寫完所有被代理人申報(bào)數(shù)據(jù)之后，集中上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　第四步 如果上傳成功，軟件提示申報(bào)成功；如果軟件校驗(yàn)數(shù)據(jù)有誤，則撤回此次所有申報(bào)記錄，軟件提示代理人進(jìn)行修改。

　　第五步 代理人可以通過申報(bào)軟件查詢、修改申報(bào)數(shù)據(jù)。

（四）

北京市地稅局

對(duì)自行申報(bào)個(gè)人所得稅的問答

　　一、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

　　答：按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱《實(shí)施條例》）第三十六條和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（以下簡稱《辦法》）第二條的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

　?。ㄒ唬┠晁?/SPAN>12萬元以上的；

　?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

　　（三）從中國境外取得所得的；

　　（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。

　　以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

　　二、個(gè)人年所得達(dá)到12萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎？

　　答：按照《實(shí)施條例》和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得達(dá)到12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　三、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？

　　答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃茫绻劾U義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會(huì)通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

　　四、“年所得12萬元以上的”應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？

　　答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

　　五、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？

　　答：在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

　　1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

　　4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　5、保險(xiǎn)賠款;

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

　　（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金（簡稱“三費(fèi)一金”）。

　　六、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得怎樣計(jì)算呢？

　　答：《辦法》根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額；同時(shí)，從方便納稅人和簡化計(jì)算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：

　　工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計(jì)算。

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。

　　例如：2006年，某納稅人全年取得工資收入144000元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元，國債利息10000元，企業(yè)債券利息5000元，稿酬所得6000元，保險(xiǎn)賠款3500元，房屋出租收入12000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”14000元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”28000元，則該納稅人應(yīng)申報(bào)的年所得為153000元,具體計(jì)算過程是：工資收入144000元-個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元+企業(yè)債券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼2400元、國債利息10000元、保險(xiǎn)賠款3500元、單位為個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”28000元（未計(jì)入個(gè)人工資收入）不需計(jì)入年所得，個(gè)人按照規(guī)定繳納的“三費(fèi)一金”14000元可以從工資收入中剔除。

　　七、如果納稅人取得的收入是不含稅收入，如何計(jì)算年所得額？

　　答：納稅人由支付單位或個(gè)人為其負(fù)擔(dān)稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計(jì)入年所得額。

　　八、年所得達(dá)到12萬元的納稅人自行納稅申報(bào)時(shí)，可采取哪些申報(bào)方式？

　　答：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)采用如下三種申報(bào)方式：網(wǎng)上電子申報(bào)、掛號(hào)信函郵寄申報(bào)、直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　九、納稅人從哪可以獲得自行申報(bào)的有關(guān)文件規(guī)定及納稅申報(bào)表？

　　答：在北京地稅網(wǎng)上（www.tax861.gov.cn）陸續(xù)公布自行納稅申報(bào)的管理辦法（京地稅個(gè)[2006]477號(hào)、478號(hào)兩個(gè)文件）、申報(bào)表、具體申報(bào)流程、申報(bào)問題解答，納稅人能夠通過網(wǎng)站查看、下載，也可以直接到稅務(wù)所或辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取申報(bào)表及問題解答。

　　十、年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，需要填報(bào)哪些信息？

　　答：年所得達(dá)到12萬元的納稅人，在年度終了后的納稅申報(bào)時(shí)，一般只需填寫個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報(bào)國籍、抵華日期等信息。

　　十一、北京為什么主要采取網(wǎng)上申報(bào)？

　　答：我們認(rèn)為在三種申報(bào)方式中，網(wǎng)上電子申報(bào)是最方便、快捷的途徑，納稅人足不出戶即可完成納稅申報(bào)。同時(shí)，考慮到北京市民掌握信息化水平高、網(wǎng)絡(luò)使用普及、網(wǎng)上申報(bào)工作基礎(chǔ)好，因此主要推行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人只需要登錄北京市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），在申報(bào)流程引導(dǎo)下輕輕點(diǎn)擊鼠標(biāo)，即可完成申報(bào)。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在引導(dǎo)納稅人進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)的同時(shí),通過各種渠道廣泛向納稅人宣傳、解釋、輔導(dǎo)相關(guān)政策。

　　十二、網(wǎng)上申報(bào)安全性如何？

　　答：稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了嚴(yán)格的內(nèi)部安全管理制度，能夠依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密，另外，我們采用了安全、可靠的技術(shù)手段防止數(shù)據(jù)泄漏，納稅人可以放心使用網(wǎng)上申報(bào)。

　　十三、個(gè)人如何進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)？

　　答：個(gè)人自行進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)時(shí)，只需登錄個(gè)人所得稅網(wǎng)站（gs.tax861.gov.cn），點(diǎn)擊進(jìn)入“自行納稅申報(bào)”界面，按要求提示逐項(xiàng)填報(bào)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳申報(bào)表。

　　十四、納稅人采取網(wǎng)上申報(bào)方式的，還需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)材料嗎？

　　答：納稅人采取網(wǎng)上電子申報(bào)方式申報(bào)的，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)材料，但納稅人應(yīng)留存申報(bào)信息備查。

　　十五、如果個(gè)人采用郵寄申報(bào)方式，有什么特殊要求嗎？

　　答：年所得達(dá)到12萬的納稅人如果采取郵寄申報(bào)方式，有兩項(xiàng)注意事項(xiàng)：1、郵寄申報(bào)必須采取掛號(hào)信函方式；2、納稅人在信封上填寫詳細(xì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方注明“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)”。

　　十六、年所得達(dá)到12萬的納稅人委托他人代理申報(bào)，有什么要求呢？

　　答：納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，納稅人也可以委托任職受雇單位的財(cái)務(wù)人員代辦申報(bào)，但為了明確相關(guān)法律責(zé)任，雙方要簽訂書面授權(quán)委托書。

　　十七、如果代理人集中代理多個(gè)納稅人的申報(bào)，有專門的申報(bào)途徑嗎？

　　答：為了便于單位集中代理申報(bào)，我們專門開發(fā)了安全、便捷的代理申報(bào)軟件，該軟件可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載，財(cái)務(wù)人員可以輕松實(shí)現(xiàn)為納稅人辦理納稅申報(bào)。

　　十八、《辦法》第五條中的“其他有關(guān)資料”是指什么？

　　答：根據(jù)北京市的實(shí)際情況，年所得達(dá)到12萬的個(gè)人進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表外，暫不需要報(bào)送其他資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人填報(bào)的申報(bào)表可以獲取個(gè)人身份信息，不需要納稅人再報(bào)送身份證件復(fù)印件。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，如需相關(guān)納稅資料，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

　　十九、年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢？

　　答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以今年為例，2006年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　二十、年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢？

　　答：《辦法》規(guī)定，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：

　　（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　二十一、如果北京地區(qū)的納稅人長期以來已固定在一地自行申報(bào)，那么明年起是否需要進(jìn)行申報(bào)地點(diǎn)的調(diào)整？

　　答：如果北京地區(qū)的納稅人在次此《辦法》出臺(tái)前，已固定在一地區(qū)建立了長期的申報(bào)檔案關(guān)系，則可以繼續(xù)在原處申報(bào)。

　　二十二、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照《征管法》第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

　　二十三、年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？

　　答：年所得達(dá)到12萬元的個(gè)人，如果沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)《征管法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)）辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照《征管法》第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　二十四、年所得達(dá)到12萬元的納稅人不如實(shí)申報(bào)，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

　　答：根據(jù)《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照《征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

　　二十五、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

　　答：根據(jù)《征管法》第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　二十六、個(gè)別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒有相應(yīng)的懲戒措施？

　　答：根據(jù)《征管法》第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

　 二十七、《辦法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎？

　　答：這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒有什么變化。但其中年所得達(dá)到12萬元的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。

　　個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

　　納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　二十八、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營人，其納稅年度中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的？

　　答：個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

　　1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　二十九、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)？

　　答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　三十、納稅人能否延期納稅申報(bào)？

　　答：根據(jù)《征管法》實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。