關(guān)于規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知

會協(xié)[2007]17號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會：
《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》(國家工商行政管理總局令第23號)修訂實(shí)施以來，對于注冊會計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)起到了積極作用。但注冊會計(jì)師在為了滿足企業(yè)年度檢驗(yàn)的需要而針對其財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)(以下簡稱年檢審計(jì)業(yè)務(wù))時(shí)，遇到了一些新情況、新問題。為進(jìn)一步規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、注冊會計(jì)師執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

　　二、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對實(shí)收資本(股本)及其有關(guān)項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，并充分關(guān)注企業(yè)與重要出資者之間的資金往來情況。

　　三、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及其附注發(fā)表意見，并出具審計(jì)報(bào)告。在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號――審計(jì)報(bào)告》和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號――非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定。

　　對于小企業(yè)，如果《小企業(yè)會計(jì)制度》允許不編制現(xiàn)金流量表，注冊會計(jì)師可只針對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(損益表)及其附注發(fā)表意見，并出具審計(jì)報(bào)告(參考格式見附件)。

　　四、會計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不應(yīng)實(shí)行地區(qū)封鎖和壟斷，也不得阻撓、干預(yù)和限定注冊會計(jì)師的審計(jì)工作。

　　五、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)中介服務(wù)收費(fèi)管理的規(guī)定和中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)，不得惡意壓價(jià)競爭，損害執(zhí)業(yè)質(zhì)量，或以任何名義支付回扣或其他形式的好處費(fèi)。

　　六、中國注冊會計(jì)師協(xié)會和地方注冊會計(jì)師協(xié)會要加強(qiáng)對注冊會計(jì)師執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，組織執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，對不按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師，將按規(guī)定予以懲戒。
附件：針對小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(損益表)出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式(無保留意見)　　　　　　　　　　
附件：針對小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(損益表)出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式(無保留意見)
　　                         審 計(jì) 報(bào) 告
ABC有限責(zé)任公司全體股東：

　　我們審計(jì)了后附的ABC有限責(zé)任公司(以下簡稱ABC公司)20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×1年度的利潤表及其附注(以下簡稱財(cái)務(wù)報(bào)表)。

　　一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　按照《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果。

××會計(jì)師事務(wù)所                 中國注冊會計(jì)師：×××
       (蓋章)                         (簽名并蓋章)

中國××市                            二○×二年×月×日

                                                                2007-04-19