各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

《2008年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》已經(jīng)制訂完成，現(xiàn)予印發(fā)。請各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)本方案，結(jié)合本地會計師事務(wù)所實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定，所有會計師事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2008年是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度實施以來的第五年，各地注冊會計師協(xié)會在確定本地區(qū)2008年檢查對象時，應(yīng)當(dāng)按照檢查制度的要求，實現(xiàn)所有會計師事務(wù)所五年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目標(biāo)。

請各地注冊會計師協(xié)會于2008年5月25日前，將本地區(qū)2008年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2008年10月31日前，將本地區(qū)2008年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報告和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。

具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案，以及新修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》另行公布。

抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會。

附件：

1.2008年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2.2008年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

3.20088年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

4.2008年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

2008年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

一、指導(dǎo)思想

2008年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實兩大準(zhǔn)則體系和鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，在強化對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查的同時，進一步加強對中小會計師事務(wù)所的規(guī)范和指導(dǎo)，嚴(yán)格規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

中注協(xié)直接組織對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所進行檢查。其中，2007年度沒有接受檢查的具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所，今年將組織對其檢查；在2007年度檢查中存在問題較為嚴(yán)重的、受到行業(yè)懲戒的會計師事務(wù)所，將有選擇地進行復(fù)查。對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所的檢查，以總所為主體，以上市公司報告為重點，并可根據(jù)總分所報告的數(shù)量適當(dāng)延伸至分所。

地方協(xié)會負責(zé)組織對本地區(qū)的會計師事務(wù)所進行檢查，在確定檢查對象時，應(yīng)結(jié)合前四年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的經(jīng)驗和本地會計師事務(wù)所的實際情況，實現(xiàn)所有會計師事務(wù)所五年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目標(biāo)。

在確定具體檢查名單時，應(yīng)將三年內(nèi)涉及“炒魷魚、接下家”行為、承接新審計客戶較多、內(nèi)部管理混亂及質(zhì)量控制較差的會計師事務(wù)所，列入重點檢查范圍。

三、檢查的重點內(nèi)容

檢查的重點內(nèi)容是會計師事務(wù)所執(zhí)行新審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的情況，包括：

1．會計師事務(wù)所是否按照新審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的要求，進一步完善其審計規(guī)程，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦蚴欠竦玫接行嵤?/SPAN>

在檢查工作中，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注中注協(xié)《關(guān)于做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2008]3號）提及的八大高風(fēng)險領(lǐng)域中，會計師事務(wù)所實施的審計程序是否到位：（1）采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項目公允價值的變動；（2）涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提、預(yù)計負債的估計、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項目的重要會計估計變化；（3）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；（4）關(guān)聯(lián)方認定及重大的關(guān)聯(lián)交易；（5）不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；（6）債務(wù)重組、資產(chǎn)處置及置換；（7）異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；（8）股權(quán)激勵措施。

檢查工作中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計師事務(wù)所實施的重大審計程序是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分、適當(dāng)。對于發(fā)現(xiàn)的重大會計問題，應(yīng)當(dāng)最終落實到會計師事務(wù)所實施的審計程序和搜集的審計證據(jù)上來，嚴(yán)格區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。

2．會計師事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，進一步完善其質(zhì)量控制制度，并得到有效執(zhí)行，是否針對特定業(yè)務(wù)實施了必要的項目質(zhì)量控制復(fù)核。重點關(guān)注：一是會計師事務(wù)所是否建立了內(nèi)部質(zhì)量控制制度，二是所建立的制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，質(zhì)量如何，三是制度實際執(zhí)行的效果如何。

3．會計師事務(wù)所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善了相關(guān)政策和程序，以確保會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務(wù)所有關(guān)政策、程序的行為。

四、時間安排

對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所的檢查，中注協(xié)具體時間安排如下：

1. 檢查準(zhǔn)備階段（截至5月31日）。

5月10日前，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求；5月15日前，修訂完成《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》，5月底召開執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)暨布置會，并組織對檢查人員進行培訓(xùn)。

2. 檢查實施階段（6月初至7月中旬）。

組織對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所進行檢查。

3. 論證和處理階段（7月下旬至10月31日）。

10月31日前，針對檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，完成對有關(guān)會計師事務(wù)所和注冊會計師的處理處罰工作。

地方協(xié)會的檢查工作應(yīng)于2008年10月31日前完成，具體時間安排自行確定。

五、具體要求

1．高度重視2008年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。要精心組織，認真準(zhǔn)備，及時制定檢查工作方案，嚴(yán)格遴選檢查人員。加強與有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，確保檢查工作順利進行，按時完成執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和相應(yīng)的處理處罰工作。

2．繼續(xù)貫徹“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的精神。嚴(yán)格按照懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒工作，進一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好對以前年度檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會計師事務(wù)所的跟蹤監(jiān)管，落實整改要求，確保檢查效果。

3．加強宣傳工作。檢查工作的階段性成果和最終檢查成果要通過適當(dāng)方式予以宣傳，各地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時提供各類檢查信息，及時通報檢查進展，溝通情況。中注協(xié)將組織編發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡報，及時通報各地方協(xié)會和具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所的檢查進展情況。

中注協(xié)直接組織對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所進行檢查。其中，2007年度沒有接受檢查的具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所，今年將組織對其檢查；在2007年度檢查中存在問題較為嚴(yán)重的、受到行業(yè)懲戒的會計師事務(wù)所，將有選擇地進行復(fù)查。對具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會計師事務(wù)所的檢查，以總所為主體，以上市公司報告為重點，并可根據(jù)總分所報告的數(shù)量適當(dāng)延伸至分所。

地方協(xié)會負責(zé)組織對本地區(qū)的會計師事務(wù)所進行檢查，在確定檢查對象時，應(yīng)結(jié)合前四年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的經(jīng)驗和本地會計師事務(wù)所的實際情況，實現(xiàn)所有會計師事務(wù)所五年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目標(biāo)。

在確定具體檢查名單時，應(yīng)將三年內(nèi)涉及“炒魷魚、接下家”行為、承接新審計客戶較多、內(nèi)部管理混亂及質(zhì)量控制較差的會計師事務(wù)所，列入重點檢查范圍。