行業(yè)動態(tài)
王軍副部長答ICAEW《會計》問 (四)
（續(xù)三） 當前的世界經(jīng)濟形勢，對會計行業(yè)來講是挑戰(zhàn)與機遇并存。會計標準的完善、會計監(jiān)管水平的提升、會計市場的規(guī)范等，都面臨著巨大的挑戰(zhàn)。但是，會計行業(yè)對于市場經(jīng)濟健康發(fā)展的重要性也得到了更廣泛的認可，會計行業(yè)在提升會計信息質量、防范金融風險、改善內(nèi)部控制、加強風險管理、服務產(chǎn)業(yè)升級等方面，空間更為廣闊，責任更為重大。這些都需要會計行業(yè)自身積極發(fā)揮主觀能動性，勇于擔當、善于開拓，而行業(yè)監(jiān)管機構也應當給予行業(yè)發(fā)展正確的引導和積極的支持。
5.您認為高質量的會計師和財會行業(yè)從業(yè)人員最重要的品質是什么？國際會計、審計準則有賴于以道德為基礎的職業(yè)判斷，在經(jīng)濟艱難時期，會計行業(yè)常常面臨并非總是能“做正確的事情”的壓力。在這樣的境遇下，您對行業(yè)保持誠信有何建議？
誠信與良好的專業(yè)判斷能力是會計師致勝的法寶，也是行業(yè)的立業(yè)之本、發(fā)展之道。只有具備堅定的職業(yè)操守、良好的職業(yè)道德、精湛的專業(yè)技能，才能提供可靠的鑒證信息、客觀的審計評價以及良好的咨詢服務，才能不斷增強自身的信譽，在市場競爭中得到公眾的信任和客戶的信賴。
會計審計是知識密集型行業(yè)，面對復雜的經(jīng)濟環(huán)境，必須依賴會計師的職業(yè)判斷，沒有職業(yè)判斷就沒有行業(yè)的生命力。但職業(yè)判斷的恰當與否，不僅取決于會計師的專業(yè)勝任能力，同時也取決于其職業(yè)道德，取決于其對獨立性的堅守和對誠信、客觀原則的遵循。面對危機和困難，會計人更要以信為本、以信發(fā)展。
6.目前，中國正積極推動會計師事務所合并做大做強，比如要扶持培養(yǎng)10家具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務的大型會計師事務所，是否就是指的“四大”加其它的“六大”？國際上常常認為“四大”比其他會計公司更為優(yōu)秀，您認為如何縮小與“四大”的差距？
擁有“四大”國際會計公司是全球經(jīng)濟市場的幸運。“四大”在資源和技術等方面都具有較強的優(yōu)勢，代表了會計行業(yè)發(fā)展的水平和信譽，有很多過人的地方。但僅有“四大”又是悲哀的，會計市場如過于集中，風險會很大，因為“四大”不可能永遠正確。不可否認，“四大”之外，還有一批在全球或者在本國、本地區(qū)具有較大影響力和競爭力的國際網(wǎng)絡或會計公司，但與“四大”的差距太大，希望各國至少有1-2家事務所與之縮小差距，這樣才能使整個行業(yè)在未來處于更主動的地位，也才能使會計行業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為此，中國一直鼓勵和支持國內(nèi)會計師事務所與各國際網(wǎng)絡和其他境外優(yōu)秀事務所合作，學習先進經(jīng)驗，利用好國際資源，更快地更好地發(fā)展壯大。
三 1.您對于中國公司治理的看法如何？我們?nèi)绾文軌蛑贫ㄈ驑藴?？中國對于推動國際金融改革、公司治理以及統(tǒng)一的高質量財務報告準則的態(tài)度如何？
中國已經(jīng)成為全球經(jīng)濟的主戰(zhàn)場之一，建立健全公司治理標準有很好的機遇和充分的動力。公司治理必須為企業(yè)創(chuàng)造價值，幫助公司長期成長。中國企業(yè)正在努力學習成熟市場經(jīng)濟國家公司治理的經(jīng)驗，嘗試建立具有本土特色的公司治理指標和評價體系。
應當指出，我們強調(diào)本土特色并不是要抱殘守缺排斥外來經(jīng)驗，也不是因陋就簡回避未來進步，而是認識到中國是這樣一個發(fā)展中大國，有這樣一個市場深度和發(fā)展速度，培養(yǎng)出這樣一批企業(yè)家群體，應當為建立健全全球公司治理標準貢獻自己的經(jīng)驗。中國企業(yè)應當加入制定標準的過程，與其他國家分享自己的經(jīng)驗和有益做法。
全球公司治理標準的建立和完善，必須建立在多方交流與合作的基礎上，平等對待西方發(fā)達國家以及中國、俄羅斯、印度、巴西等新興市場國家的公司治理經(jīng)驗。
在推動國際金融改革、公司治理、統(tǒng)一的高質量財務報告準則全球統(tǒng)一實施方面，我認為：第一，中國的態(tài)度始終是積極的。第二，中國需要先做好自己的事情。在推進金融改革、公司治理、與國際財務報告準則持續(xù)全面趨同上，中國有成績，也存在問題，但中國對全球最好的貢獻就體現(xiàn)在把自己的事情先做好。因為中國作為最大的發(fā)展中國家，對世界的影響在逐步加大，做好自己的事情十分重要。第三，中國將積極支持國際組織在有關方面的努力，同時也希望國際組織考慮新興市場國家的一些特點，制定針對性的政策和措施，以使各項標準設計、改革方案盡可能照顧到各方面的差異。這樣做盡管會有很大難度，需要多方開會、談判，乃至爭吵，但只要大家共同向好的方向努力，不拖沓、不走反方向，就一定會不斷取得新成果。
2.中國財政部一直注重改進中國企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設，您認為，其中是否涉及到審計師職責的變化以及如何變化？
健全有效的內(nèi)部控制是預防舞弊事件發(fā)生的關鍵。中國財政部重視企業(yè)內(nèi)部控制，致力于以防范風險和控制舞弊為中心、以控制規(guī)范和評價標準為主體，結構合理、內(nèi)容完整、方法科學的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設，推動企業(yè)完善治理結構和內(nèi)部約束機制。這方面的工作取得了階段性成果，中國財政部與證監(jiān)會等相關政府部門已于
聘請注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制進行鑒證，是保證內(nèi)部控制有效性的關鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)內(nèi)部控制的推進，為注冊會計師提供了新的業(yè)務領域。與以往傳統(tǒng)的會計信息鑒證相比，注冊會計師在支持和服務企業(yè)的質量控制和風險管理方面，將扮演越來越重要的角色。
3.在英國，針對從事涉及公眾利益的團體，諸如從事大型上市公司審計業(yè)務的審計事務所，監(jiān)管機構主動提出了事務所最佳實務管治守則，您如何看待中國事務所特別是在他們的國際化發(fā)展進程中，應怎樣健全其內(nèi)部治理？
會計師事務所加強內(nèi)部治理，建立健全事務所內(nèi)部決策和管理機制，提高事務所風險管理和質量控制能力，是事務所壯大和國際化發(fā)展的重要基礎。越是要參與國際市場競爭，實現(xiàn)國際化發(fā)展，就越需要健全內(nèi)部治理。
中國財政部和中國注冊會計師協(xié)會一直非常重視事務所的內(nèi)部治理建設，采取了一系列措施，指導事務所完善內(nèi)部治理。2007年5月，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布實施了《會計師事務所內(nèi)部治理指南》，對事務所的內(nèi)部治理結構和治理機制、事務所質量控制和風險管理、合伙文化建設以及信息披露等作出規(guī)范，全面指導事務所建立風險管理嚴格、質量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結構和治理機制。我們還利用世行技援項目資金，組織開展了事務所內(nèi)部治理相關課題研究，并著手收集事務所內(nèi)部治理案例，研究設計事務所內(nèi)部治理綜合評價指標體系，豐富和完善內(nèi)部治理規(guī)范體系的建設工作。下一步，我們將更加注重做好這方面的工作。
4.財政部負責公共財政政策，您最近指出，政府醫(yī)療改革的規(guī)劃將涉及三年內(nèi)8500億元人民幣的資金投入，看起來這是當前世界范圍內(nèi)最大的公共基礎性投資之一。您預期投資效果會如何？會計師、審計師以及其他的財會從業(yè)人員能在其中發(fā)揮什么作用？一段時間來，您已經(jīng)提出了中國公共醫(yī)療事業(yè)籌資問題，而且某個階段您還呼吁過私人投資，您認為，政府承諾（投資）的同時，外國投資在這方面是否也有（投資）機會？
醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革是關系中國億萬人民健康和千家萬戶幸福的重要民生工程。中國政府已經(jīng)明確宣布，三年內(nèi)將新增加8500億元人民幣政府資金投入這次改革，重點用于加快推進基本醫(yī)療保障制度建設、初步建立國家基本藥物制度、健全基層醫(yī)療衛(wèi)生服務體系、促進基本公共衛(wèi)生服務逐步均等化以及推進公立醫(yī)院改革試點。這將大大促進中國公共醫(yī)療服務均等化，體現(xiàn)社會公平正義原則，同時也會拉動內(nèi)需，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。
這項正在推進的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革將給注冊會計師行業(yè)帶來巨大的市場需求和發(fā)展?jié)摿ΑＴ谶@一改革過程中，醫(yī)改資金的使用監(jiān)督、多元化衛(wèi)生投入機制的建立形成以及公立醫(yī)院運行機制的規(guī)范完善等，都對注冊會計師的審計鑒證和相關咨詢服務提出巨大需求。特別是投資主體多元化、投資方式多樣化辦醫(yī)體制的逐步形成，使得公立醫(yī)院的改制重組將日益增多，醫(yī)藥企業(yè)的收購整合將不斷涌現(xiàn)，這也需要注冊會計師行業(yè)提供高質量的審計、評估和咨詢服務。
在辦醫(yī)體制方面，我們提出投資主體多元化和投資方式多樣化，歡迎境外投資者遵循中國外商投資有關法律和政策，參與這方面投資。
5.中國政府去年宣布的一攬子刺激性措施對環(huán)境寓意深刻。您認為，會計行業(yè)對可持續(xù)性發(fā)展能發(fā)揮怎樣的作用？行業(yè)能如何使用其專家來幫助證實環(huán)境或可持續(xù)性問題是財務決策的核心問題？
對于環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展這個問題，ICAEW有過深入的研究并發(fā)布了領先性的研究成果。我對你們開展前瞻性研究表示贊賞，并十分贊同你們的研究成果?？沙掷m(xù)發(fā)展是每個國家、每個人都應該高度關注的問題。中國在經(jīng)濟發(fā)展過程中充分認識到可持續(xù)發(fā)展的重要性，并采取了一系列應對措施。我們已經(jīng)將可持續(xù)發(fā)展上升到國家戰(zhàn)略層面，并大力貫徹落實可持續(xù)的科學發(fā)展觀。我們還把產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境建設作為應對金融危機、促進經(jīng)濟轉型的重要舉措。
會計行業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。會計師對可持續(xù)發(fā)展信息的采集、確認、計量、報告以及評價、鑒證等功能的充分發(fā)揮，都將有效推動經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在進行財務決策時，必須依靠會計師進行項目財務評估，充分考慮和測量環(huán)境成本對項目收益的影響，并以此作為項目財務決策的基礎。在這個領域，我們愿與ICAEW及其他朋友攜手，共同為世界的可持續(xù)發(fā)展作出努力。
四 1.ICAEW對您接受成為我們的榮譽會員感到非常榮幸，這對您意味著什么？
對于ICAEW授予的“榮譽會員”稱號，我深感榮幸。2008年2月，倫敦金融城也曾授予我自由民的稱號。友好的英國金融界和會計界給予我的這些榮譽，不僅是褒獎我個人的，更是對我們工作團隊和中國會計職業(yè)發(fā)展的重視與認同。中國會計行業(yè)將一如既往地堅持國際化的發(fā)展方向，愿與ICAEW等朋友們加強合作，共同推動兩國會計業(yè)的發(fā)展，共同促進中英經(jīng)貿(mào)合作的深化，并為世界會計職業(yè)的發(fā)展貢獻力量。
2.您被大家認為是莎士比亞迷，莎士比亞是如何激勵您的？他對會計行業(yè)有何教育意義？
莎士比亞是英國永遠的驕傲。誠如本?瓊生所言：他是“時代的靈魂”，“不屬于一個時代，而屬于一切時代”。我想強調(diào)的是：他也是空間的靈魂，不專屬于某個國家，而屬于一切熱愛生活的國家和人民。莎翁的不朽作品跨越了時空，過去、今天光彩照人，明天依然光彩照人。因為他崇尚理性和智慧，他贊美真誠和友情，他謳歌熾熱的愛情和生活，他鞭韃卑鄙和邪惡。他那不朽的悲劇內(nèi)容關乎人的整個社會生活，富有深刻的社會思想，他對于人性和人類存在問題的思索超越了時代。
一切制度設計莫不關乎人性，都是建立在對人性理解的基礎之上的。認真品味莎翁對人性的深刻洞察和剖析，可以讓我們對會計行業(yè)制度產(chǎn)生諸多領悟。人性是復雜的，正如在《威尼斯商人》中，我們看到了以夏洛克為典型的人性中貪婪的一面，那真是“金子啊，你是多么神奇，你可以使老的變成少的，丑的變成美的，黑的變成白的，對的變成錯的。”我們也可以在鮑西亞身上看到人性的尊嚴和道德的可貴。他說：“道德和才藝是遠勝于富貴的資產(chǎn)，墮落的子孫可以把貴顯的門第敗壞，把巨富的財產(chǎn)蕩毀，可是道德和才藝，卻可以使一個凡人成為不朽的神明。”聯(lián)想到我們行業(yè)的靈魂理念――誠信，以及我們的職業(yè)道德問題，莎翁的話無疑有著深刻的啟示意義。我想，我們從事的會計師這樣一個負有特殊社會責任的職業(yè)，正是一種既需要道德也需要才藝的職業(yè)。莎翁對人性復雜性的揭示、對誠信、正義等道德價值的肯定啟示我們：要辨證地對待會計行業(yè)發(fā)展，既要建立嚴密的監(jiān)管制度來遏制人性中貪婪的一面，引導人的欲望走上正軌，同時也要宏揚人性中善的一面，鼓勵大家講誠信、講道德，并把這種要求內(nèi)化到會計人的思想和行動之中。以法治業(yè)和以德治業(yè)，兩手并重，不可偏廢，才能共同把會計行業(yè)建設好。所以，我主動擔任了中國注冊會計師職業(yè)道德委員會主任委員，并推動發(fā)布了與國際趨同的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》。
3.平時在工作中，您更多的是展示出您理性的一面。而很多人都知道，您本人非常注重培養(yǎng)自己的人文素養(yǎng)，您身上具有一種詩人般的情懷。將這兩種截然不同的氣質融于一身并不容易，您是怎樣做到的？您認為，人文素養(yǎng)的提高對從事會計工作是否有幫助？
我本人自小就非常熱愛中國文化，這或許與我的成長經(jīng)歷和天性有關。我出生于中國中部的一個古城――河南商丘，自小就獲得了中國傳統(tǒng)文化的啟蒙；至成年之后，我又來到另一座古城――武漢求學，在那里進一步領略了中國文化的博大精深；大學畢業(yè)后，又到舉世聞名的歷史文化古都――北京工作，并因工作需要多次出國并順訪了一些國外歷史名城，讓我得以將文化探索的視角伸向世界，也使我思維的空間一步步加以拓寬。
從事會計工作，需要有很強的理性思維能力。正因為如此，很多人對會計工作有一個狹隘的認識，認為會計就是跟數(shù)字打交道的，只需要懂計算就行。其實不然。會計本身也是一種文化，具有深厚的文化底蘊和悠久的歷史。中國古代的哲學家孔子就做過會計，他甚至將會計工作的體會與哲學思想融匯貫通，提出了關于會計最早最精辟的定義“會計，當而已矣”。
會計與哲學、藝術都是相通的。古希臘哲學家畢達哥拉斯說“萬物皆數(shù)”，“數(shù)”是構成現(xiàn)實世界的本原，可以用“數(shù)”來解釋一切。中國古代思想家老子也提出“道生一、一生二、二生三、三生萬物”的命題，這都是天下萬物歸于“數(shù)”的范疇。正是這個用于認識世界、表達世界、改造世界的“數(shù)”，把會計與哲學聯(lián)系得更密切。藝術也是這樣，如音樂用“1234567”七個數(shù)字來表達情感，會計用“1234567890”十個數(shù)字來記錄歷史和現(xiàn)實，兩者有共通之處。
4.作為中國財政部官員，您曾經(jīng)走過世界上許多國家。您還曾經(jīng)出版了文集《行與思》，在書中談了您對許多國家的感悟。您剛才談到，會計也是一種文化；您也談到會計國際化的重要性。請問，您是如何看待不同國家會計文化差異的？
談到會計領域，在會計審計準則國際化的問題上，我們堅持“趨同”、“等效”，但又強調(diào)“趨同”而不是“等同”，也正是基于上述原因。英國俚語中講“agree to disagree”（意為：“保留各自意見，接受分歧存在”），中國人講“求同存異”，其實都是一個意思。不同國家有不同的文化習慣、法律要求和經(jīng)濟發(fā)展狀況，差異的存在是一種客觀事實，如果一味強求完全相同，不僅沒必要、做不到、甚至還可能適得其反。
同時，經(jīng)濟全球化帶來了全球不同文化的交流和碰撞，增長了各國彼此之間對于他國不同會計思想、文化和會計前沿理論和先進實務經(jīng)驗的見聞，讓不同國家的會計行業(yè)都能及時吸收和分享會計文化的進步與發(fā)展，極大地促進了會計行業(yè)的發(fā)展。
我到過一些國家，時常感慨于不同國家間不同會計文化的美妙，而在所到之處，我又時常因這些不同的會計文化而感覺到思維上大受啟發(fā)。就英國會計而言，英國是最早出現(xiàn)職業(yè)會計師、第一個建立現(xiàn)代意義上會計職業(yè)團體的國家。從英國ICAEW等的會計職業(yè)團體的建立和發(fā)展過程中，我們借鑒和吸取了不少關于會計職業(yè)團體建設的有益經(jīng)驗。我們應當繼續(xù)也一定能夠借鑒和吸收更多方面的先進經(jīng)驗，推動中國會計行業(yè)實現(xiàn)又好又快的發(fā)展(完)
信息來源：中注協(xié)網(wǎng)站―要聞
