中國注冊會計師協(xié)會關于進一步加強行業(yè)

 職業(yè)道德建設的意見

2009年10月，中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)了《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（以下簡稱職業(yè)道德守則），將于2010年7月1日起施行。職業(yè)道德守則的發(fā)布，是注冊會計師行業(yè)學習實踐科學發(fā)展觀的重要成果，也是貫徹落實國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)［2009］56號）的重大舉措。全行業(yè)要以職業(yè)道德守則的發(fā)布實施為契機，進一步加強職業(yè)道德建設，不斷提升行業(yè)誠信水平，牢固樹立行業(yè)誠信形象?，F(xiàn)就進一步加強行業(yè)職業(yè)道德建設，貫徹實施好職業(yè)道德守則，提出以下意見。

　　一、緊密結(jié)合會計師事務所深入學習實踐科學發(fā)展觀活動，在整改落實階段認真抓好職業(yè)道德守則的學習和貫徹實施工作。誠信作為注冊會計師行業(yè)的本質(zhì)屬性和核心價值，是注冊會計師行業(yè)生存發(fā)展的基石，也是行業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展的根本保障。“誠信為本”是會計師事務所學習實踐活動的重要實踐特色，廣大會計師事務所和注冊會計師要在學習實踐活動中結(jié)合整改落實階段的要求，認真學習和貫徹實施職業(yè)道德守則，以職業(yè)道德守則的要求為對照，深入查找和整改有違職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)誠信的行為，以誠信建設的成效檢驗學習實踐活動的成果。

二、積極做好職業(yè)道德守則的宣傳、培訓和監(jiān)管工作。職業(yè)道德守則是注冊會計師行業(yè)全體從業(yè)人員的行為規(guī)范，也是社會公眾認知和評價行業(yè)誠信水平的重要標準。各級注冊會計師協(xié)會要積極加強職業(yè)道德守則的宣傳工作，向社會公眾傳遞行業(yè)自覺加強職業(yè)道德建設的決心，向行業(yè)廣大從業(yè)人員傳達加強職業(yè)道德建設的各項要求，為職業(yè)道德守則的實施營造良好的氛圍；要大力開展職業(yè)道德守則的培訓工作，使每一位從業(yè)人員都能夠在執(zhí)業(yè)實踐中充分理解、貫徹和遵循職業(yè)道德守則的內(nèi)涵和要求；要深入做好職業(yè)道德守則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作，把注冊會計師和會計師事務所遵循職業(yè)道德守則的情況，列入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要方面。各會計師事務所要發(fā)揮主體意識，結(jié)合自身實際情況，認真組織學習和貫徹落實職業(yè)道德守則的各項要求，把貫徹實施職業(yè)道德守則與提高自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量緊密結(jié)合起來，與樹立自身誠信品牌緊密結(jié)合起來，通過貫徹實施職業(yè)道德守則，保障和推動會計師事務所的科學發(fā)展。

　　三、著力鞏固和提高注冊會計師的獨立性水平。獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂，是客觀、公正的體現(xiàn)，也是職業(yè)道德的精髓。隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益成熟完善，以及會計師事務所誠信水平的不斷提高，我國注冊會計師的獨立性水平有了明顯改善。但同時，伴隨著企業(yè)的做大做強和集團化發(fā)展，以及會計師事務所的聯(lián)合合并和網(wǎng)絡化發(fā)展，各種利益關系、經(jīng)濟聯(lián)系的交織日益復雜，注冊會計師獨立性面臨許多新的挑戰(zhàn)。職業(yè)道德守則針對復雜的執(zhí)業(yè)環(huán)境，對注冊會計師如何保持獨立性，切實做到獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，給予了詳盡指導，提出了明確要求，廣大會計師事務所和注冊會計師應當認真領會和掌握，以識別、評估和應對獨立性面臨的各種不利影響，緊密結(jié)合自身的執(zhí)業(yè)活動，切實做到從實質(zhì)上和形式上始終保持自身的獨立性水平，維護執(zhí)業(yè)的客觀和公正。

四、全面提升注冊會計師的專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是注冊會計師行業(yè)誠信的基礎，離開了勝任能力，行業(yè)誠信也失去了專業(yè)基礎。因此，注冊會計師能否提供具有勝任能力的服務，不僅關系到執(zhí)業(yè)活動的成敗和會計師事務所的執(zhí)業(yè)風險，更關系到全行業(yè)的誠信水平和職業(yè)形象。注冊會計師要高度重視專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)和保持，高度重視教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐，持續(xù)了解和掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗始終保持在應有的水平，以確保能夠提供具有專業(yè)水準的服務。廣大會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中，應當不斷評價、保持和提高自身的專業(yè)勝任能力，不得承接和提供超出自身勝任能力的專業(yè)服務，如果利用專家的工作，應當確保專家同樣具備應有的專業(yè)勝任能力并遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。

　　五、遵循道德要求，履行保密義務。保密是注冊會計師在執(zhí)業(yè)活動中應當履行的法定義務。注冊會計師在提供鑒證和咨詢服務的過程中，通常能夠廣泛接觸客戶的經(jīng)營信息、商業(yè)秘密等內(nèi)部信息，如果不對這些信息予以保密，將會嚴重損害客戶或其他相關方的合法權益，也會對所在會計師事務所以至全行業(yè)的聲譽造成非常不利的影響。因此，注冊會計師對執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信息，應當依法保密，不得向包括其競爭對手在內(nèi)的各方透露，也不得利用知悉的涉密信息為自己和他人謀取利益。廣大會計師事務所和注冊會計師應當采取各種措施，確保其自身以及為其執(zhí)業(yè)活動提供建議和幫助的其他人員，履行保密義務。注冊會計師同樣應當對所在會計師事務所內(nèi)部的涉密信息保密，使事務所的合法權益不受侵害。

　　六、維護職業(yè)形象，自覺抵制不正當競爭。每一個注冊會計師、每一家會計師事務所共同構成行業(yè)的整體，維護職業(yè)形象、自覺抵制不正當競爭行為，是注冊會計師和會計師事務所應盡的職責，也是提升行業(yè)地位和形象的必然要求。注冊會計師和會計師事務所要嚴格遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的各項要求，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為。注冊會計師和會計師事務所在向公眾傳遞信息或推介專業(yè)服務時，應當做到客觀、真實、得體，不得夸大宣傳自身的能力，也不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師及會計師事務所的工作，不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等不當方式承攬業(yè)務。廣大會計師事務所和注冊會計師要堅決抵制索取回扣、壓價競爭等行為，自覺維護市場競爭秩序。各級注冊會計師協(xié)會要大力推廣行業(yè)從業(yè)人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度，進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)風尚，有力推動獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)精神深入人心，不斷提升行業(yè)的誠信度和公信力。

                                     信息來源：財政部網(wǎng)站―政策發(fā)布