會協(xié)2008[3]號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計工作，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，保證審計質(zhì)量，維護公眾利益，現(xiàn)就做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計工作的有關(guān)事項通知如下：

一、全面貫徹落實新審計準(zhǔn)則

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)繼續(xù)強化新審計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，牢固樹立風(fēng)險意識，進一步完善審計規(guī)程和事務(wù)所質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。

1．全面貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿⑶袑崙?yīng)用到審計實務(wù)中。嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求，全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分把握上市公司存在的高風(fēng)險領(lǐng)域，并與控制測試和實質(zhì)性程序的實施有機結(jié)合起來，將審計資源投入到高風(fēng)險領(lǐng)域，防止風(fēng)險評估程序形式化和簡單羅列公司資料。

2．結(jié)合風(fēng)險評估程序，設(shè)計和實施控制測試，合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論。

3．在設(shè)計和實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)充分考慮評估的重大錯報風(fēng)險水平和控制測試的結(jié)果，合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，并重點關(guān)注函證、存貨監(jiān)盤等重要程序的實施情況。

4．嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，強化項目質(zhì)量控制復(fù)核。確保項目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性和權(quán)威性，詳細(xì)記錄項目質(zhì)量控制復(fù)核情況，保證在出具報告前所有重大事項和意見分歧已得到滿意的解決。

5．按照審計準(zhǔn)則的要求編制審計工作底稿，并及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，均應(yīng)當(dāng)記錄審計工作底稿變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員、審計工作底稿變動的理由以及審計工作底稿變動對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。

二、落實新會計準(zhǔn)則要求，關(guān)注重大風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲?/SPAN>

2007年是新會計準(zhǔn)則正式實施的第一年，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對上市公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則過程中的新情況、新問題予以充分關(guān)注，并對下列高風(fēng)險領(lǐng)域保持職業(yè)謹(jǐn)慎，切實做好新準(zhǔn)則實施后的首次年報審計工作：

1．采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產(chǎn)等項目公允價值的變動；

2．涉及應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提、預(yù)計負(fù)債的估計、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項目的重要會計估計變化；

3．編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；

4．關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及重大的關(guān)聯(lián)交易；

5．不具有商業(yè)實質(zhì)的交易；

6．債務(wù)重組、資產(chǎn)處置及置換；

7．異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

8．股權(quán)激勵措施。

三、報備要求

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)報備要求，認(rèn)真做好上市公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。如有會計師事務(wù)所變更的情形，前后任會計師事務(wù)所均應(yīng)在變更發(fā)生之日起5個工作日內(nèi)向我會和所在地省級協(xié)會報備。報備的具體內(nèi)容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況。

我會將嚴(yán)格按照《中國注冊會計師協(xié)會年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對上市公司2007年度財務(wù)報表審計情況適時跟蹤，及時研究新準(zhǔn)則實施過程中出現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)異常情況及時跟進。密切跟蹤在上市公司年報審計中出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實行重點監(jiān)控。對年報監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的不嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則的會計師事務(wù)所和注冊會計師，我會將在今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點關(guān)注。

二〇〇八年一月十一日

抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會，各具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證事務(wù)所。